Come ogni anno, si avvicina l’appuntamento con il saldo IMU.
Il 16 dicembre 2025 è il termine ultimo per effettuare il versamento relativo agli immobili posseduti in Italia.
Di seguito una guida pratica per capire chi paga, con quali regole e come determinare correttamente l’importo dovuto.
🔹 Aliquote e delibere comunali: quale applicare?
Per il saldo IMU occorre utilizzare:
✔️ le aliquote deliberate dal Comune per il 2025, se pubblicate sul sito del MEF entro il 28 ottobre 2025,
oppure
✔️ le aliquote base nazionali, nel caso in cui non vi sia stata pubblicazione entro quella data.
⚠️ Nota importante
Il Comune deve anche trasmettere eventuali modifiche del Regolamento IMU.
Se la pubblicazione non avviene nei termini, non è più possibile applicare le aliquote 2024.
🔹 Chi è obbligato a versare l’IMU?
Devono pagare l’imposta:
➡️ proprietari di immobili;
➡️ titolari di diritti reali (usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie);
➡️ locatari in leasing;
➡️ concessionari di aree demaniali;
➡️ genitori assegnatari della casa familiare in caso di sentenza del giudice.
📌 Come calcolare la base imponibile
Il valore imponibile varia a seconda della tipologia catastale.
Tabella semplificata
| Tipologia immobile | Moltiplicatore / Valore imponibile |
|---|---|
| Abitazioni (A, escluse A/10) e seconde case | Rendita catastale × 160 |
| Uffici categoria A/10 | Rendita × 80 |
| Negozi C/1 | Rendita × 55 |
| Laboratori e palestre C/3, C/4, C/5 | Rendita × 140 |
| Capannoni D/1–D/10 (escluso D/5) | Rendita × 65 |
| Istituti di credito D/5 | Rendita × 80 |
| Fabbricati D non iscritti | Valore contabile × coefficiente ministeriale |
| Terreni agricoli CD/IAP | Moltiplicatore = 75 |
| Altri terreni | Moltiplicatore = 135 |
| Aree fabbricabili | Valore venale al 1° gennaio |
📌 Le variazioni catastali in corso d’anno si applicano dal termine lavori o dal momento di utilizzo del fabbricato, se precedente.
🔹 Aliquote IMU base nazionali
| Tipologia immobile | Aliquota base | Minima | Massima |
|---|---|---|---|
| Fabbricati rurali strumentali | 0,10% | 0 | 0,10% |
| Abitazioni principali A/1, A/8, A/9 | 0,50% | 0 | 0,60% |
| Immobili categoria D | 0,86% | 0,76% | 1,06% |
| Terreni agricoli | 0,76% | 0 | 1,06% |
| Altri immobili | 0,86% | 0 | 1,06% |
📌 Chi ha pagato tutto a giugno dovrà verificare eventuali nuove delibere e fare conguaglio o richiesta rimborso.
🏠 Agevolazioni per abitazione principale
✔️ Esenzione IMU per abitazione principale (tranne A/1, A/8, A/9)
✔️ Per queste categorie di lusso si applica la detrazione di €200
📌 L’abitazione principale richiede residenza e dimora abituale del nucleo familiare.
Esistono anche casi assimilati all’abitazione principale, ad esempio:
-
alloggi sociali
-
immobili assegnati al genitore affidatario
-
immobili delle Forze dell’Ordine non locati
-
abitazioni di anziani/disabili ricoverati (se non affittate)
🔹 Riduzioni della base imponibile
Riduzione del 50% per:
✔️ immobili storici o artistici
✔️ immobili inagibili
✔️ immobili in comodato a figli (con condizioni su residenza e proprietà)
Riduzione del 50% per pensionati esteri (se non locato)
Riduzione del 75% per immobili affittati a canone concordato
🏛️ Esenzioni IMU
Tra le principali esenzioni:
⭕ immobili pubblici destinati a funzioni istituzionali
⭕ luoghi di culto
⭕ immobili sociali
⭕ immobili merce non locati
⭕ terreni agricoli in Comuni montani
⭕ terreni condotti da CD/IAP
⭕ immobili occupati abusivamente con denuncia presentata
⭕ fabbricati in zone sismiche (con proroga al 31/12/2025)
⭕ categorie catastali E/1–E/9
🔹 IMU per enti non commerciali
Esenzione solo per utilizzo non commerciale.
In caso di uso misto, l’imposta viene calcolata proporzionalmente alla quota commerciale.
🔹 Immobili categoria D: come si calcola?
✔️ D iscritti in catasto: rendita × 65 (80 per D/5)
✔️ D non iscritti:
-
privati → rendita Docfa proposta
-
imprese → costo contabile × coefficiente ministeriale (DM aggiornato 14/03/2025)
💳 Come pagare il saldo IMU 2025
Si può versare tramite:
✔️ Modello F24 (ordinario o semplificato)
✔️ Bollettino postale c/c 1008857615 – IMU
Codici tributo principali IMU
| Codice | Descrizione |
|---|---|
| 3912 | A/1 – A/8 – A/9 e pertinenze (quota Comune) |
| 3914 | Terreni |
| 3916 | Aree fabbricabili |
| 3918 | Altri fabbricati |
| 3925 | Fabbricati D – quota Stato |
| 3930 | Fabbricati D – quota Comune |
| 3939 | Fabbricati beni merce |
✍️ Conclusioni
Il saldo IMU rappresenta una delle scadenze fiscali più rilevanti di fine anno.
